DisCollection.ru

Авторефераты и темы диссертаций

Поступления 28.10.2011

Материалы

загрузка...

Теория и методология ревизии и контроля в сельскохозяйственных производственных кооперативах

Колесникова Елена Николаевна, 28.10.2011

 

Критерии балльной оценка риска возникновения и существенности воздействия выявленных в ходе ревизии нарушений и ошибок

Коли-чество баллов Оценка риска наступления Описание Индикаторы и история возникновения ошибок и нарушений Существенность риска по степени воздействия

5 Высокий

Р( 0,5 Вероятность наступления каждый год. Вероятность наступления равна или выше Потенциальная вероятность того, что событие наступит несколько раз в течении определенного пе- Критический

Окончание табл. 3

ли-чество баллов Оценка риска наступления Описание Индикаторы и история возникновения ошибок и нарушений Существенность риска по степени воздействия

50 % риода времени. Событие произошло недавно

4 Высокий

Р( 0,5 Вероятность наступления каждый год, Вероятность наступления равна или выше 50 % Потенциальная вероятность того, что событие наступит несколько раз в течении определенного периода времени. Существует история наступления Высокий

3 Средний

0,1 (Р (0,5 Существует вероятность наступления события в течение шести месяцев. Вероятность наступления меньше 50% но существует Событие может произойти несколько раз в течении определенного периода времени. Сложно контролировать силу влияния внешних факторов. Существует история наступления Существенный

2 Средний

0,1 (Р (0,5 Вероятность наступления события в течение одного года невелика. Вероятность наступления меньше 50% но существует Вероятность наступления события мала Средний

1 Низкий

Р(0,1 Практически отсутствует вероятность наступления события в течение одного года. Вероятность наступления события меньше чем 10 % Событие не наступало Несущественный

Внедрение предлагаемой методики обеспечивает реализацию нового подхода к концепции ревизии и обеспечивает функциональное взаимодействие контрольно-ревизионных служб, имеет большое значения для организации управленческого процесса.

2.3. Развитие концепции внутреннего контроля

Понятийный аппарат внутреннего и внутрихозяйственного контроля в сельскохозяйственных производственных кооперативах

Исследование и сравнение понятий внешнего и внутреннего контроля порождает научный интерес к исследованию проблемы взаимоотношения и взаимодействия в сельскохозяйственных производственных кооперативах понятий «внутренний» и «внутрихозяйственный» контроль.

Проведенные исследования, выявили, что термины «внутренний» и «внутрихозяйственный» контроль в трудах современных отечественных авторов смешиваются: не определены сферы их приложения, не разграничены функции, нет описания объектов и субъектов каждого из данных видов контроля. Большинство авторов высказывают позицию, в соответствии с которой, внутренний контроль собственной деятельности осуществляется самим хозяйствующим субъектом. Однако, такой же контроль некоторые авторы называют внутрихозяйственным, но акцентируя внимание на том, что им занимаются специальные службы.

Авторская позиция заключается в том, что с одной стороны, внутренний контроль носит непрерывный характер, так как присутствует на каждой стадии функционирования хозяйственной системы, реализуя превентивную и текущую формы контроля. С другой стороны он является периодичным, поскольку реализуется через контрольные действия специально созданных служб – являясь одновременно последующим. В первом случае каждый специалист реализует контрольные функции на своем рабочем месте и такого рода контроль нельзя проводить внешними контролирующими органами. Во втором случае, контроль осуществляется через лиц, чьими обязанностями он является, реализуясь таким образом через функцию управления.

Понятия внутреннего и внутрихозяйственного контроля необходимо разграничить. Считаю, что более оправданным является рассмотрение внутрихозяйственного контроля как конкретную функцию управления. В этом случае, обоснованно его отождествление, в условиях организационной и правовой специфики деятельности сельскохозяйственных производственных кооперативов, с ревизией. Внутренний контроль ? это совокупность функций управления и контроль в глобальном плане, что позволяет обосновать формирование эффективной системы внутреннего контроля, учитывающей состав, цели и задачи структурных подразделений, их организационные связи.

Методология формирования многокомпонентной

модели комплаенс-контроля

Одной из перспективных форм развития внутреннего контроля является риск-ориентированный комплаенс-контроль, основанный на анализе производственных процессов и выявление операционных рисков.

В качестве главной задачи формирования в сельском хозяйстве многокомпонентной модели комплаенс-контроля считаем создание системы внутреннего контроля, которая адекватно измеряет риски, с которыми сталкивается организация, и управляет ими.

Исходя из нашего понимания сущности данного вида контроля предложен его понятийный аппарат, представленный на рис. 5.

Рис. 5. Сущность комплаенс-контроля в сельскохозяйственных производственных кооперативах

Идентификация, оценка и управление рисками, осуществление комплаенс-функций структурными подразделениями, описанная в диссертационном исследовании, позволяет изменить взаимосвязи между ними и уточнить функции, что обеспечивает повышение информационной прозрачности всех процессов в кооперативе, повышает эффективность использования производственных ресурсов и сокращает затраты.

В основе перехода от традиционной к риск-ориентированной модели предлагаем следующие методологические процедуры:

определение проверяемых (контролируемых) объектов;

определение факторов риска;

привязку проверяемых (контролируемых, аудируемых) объектов к хозяйственным процессам сельскохозяйственного кооператива;

методику присвоенных рейтингов (баллов) факторам риска;

методику определения уровня риска по проверяемым (контролируемым) объектам;

обсуждение и координацию методики и оценки рисков с подразделениями кооператива;

разработку внутреннего документа, включающего методику оценки

риска для целей комплаенс-контроля;

подготовку инструкции по работе с методикой для работников хозяйства.

Внедрение в текущие процессы процедур контроля, позволяет минимизировать вероятность наступления риска либо его последствия: система комплаенс-контроля «заставляет» руководителей и членов кооператива управлять рисками.